¿Cómo funciona el impuesto sobre donaciones?

Cuando mis padres llegaron a Estados Unidos, enviaban dinero a nuestra familia en Taiwán. Cuando mis abuelos huyeron a Taiwán, enviaban dinero a China. Es una historia común entre los inmigrantes que se repite una y otra vez.

Cuando alguien puede llegar a la tierra de las oportunidades, desea compartir esa riqueza con su familia en casa, donde las oportunidades son menores y están más distantes.

Cuando recibí mi primer cheque de pago, envié a mis padres el 10% de ese primer depósito directo.

Fue un gesto simbólico pero importante. Las tradiciones son importantes.

Además, se trataba de una cantidad pequeña, por lo que nunca hubo preocupación de que pudiera generar el impuesto sobre donaciones. En el caso de la mayoría de las donaciones, el impuesto sobre donaciones no es una preocupación.

Pero cuando es parte de una decisión de planificación patrimonial, el impuesto a las donaciones puede ser un asunto muy importante.

Quizás haya oído hablar del impuesto sobre donaciones y tal vez incluso se haya topado con él. Para la mayoría de las personas, el impuesto sobre donaciones es una especie de zona gris en el código tributario. Es posible que sepan que existe, pero cómo y cuándo se aplica es otra historia.

Vamos a desmitificarlo ahora mismo.

Actualizado en febrero de 2024 Actualizado para reflejar la cifra actualizada de exclusión del impuesto al patrimonio (aumentada a $13,610,000), así como los límites de exención del impuesto a las donaciones (aumentados a $18,000 por año).

Los conceptos básicos del impuesto sobre donaciones

El impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre sucesiones están estrechamente relacionados y, a menudo, incluso se mencionan en la misma oración o discusión. Existen razones prácticas para ello.

El impuesto a las sucesiones se creó para recaudar impuestos sobre los bienes transferidos de los ricos a sus hijos y otros beneficiarios. Se lo consideraba en gran medida un mecanismo de igualación, que trasladaba una parte sustancial de la riqueza de las familias muy prósperas a fines relacionados con el público en general.

Al igual que muchos otros tipos de impuestos, el impuesto sobre sucesiones permite ciertas exenciones. Por ejemplo, para 2024, un patrimonio de hasta $13,610,000 puede transferirse de una persona a sus herederos sin incurrir en el impuesto. Una pareja casada puede transferir hasta el doble de esa cantidad: $27,22 millones.

Eso es un montón de dinero. (Cuando escuchas a alguien quejarse por el impuesto a las herencias, o bien se está quejando por aspiraciones o simplemente te enteraste de cuánto dinero tiene).

El impuesto a las sucesiones se diseñó teniendo en mente a los extremadamente ricos. Un patrimonio que supere los 13,61 millones de dólares no es algo extremadamente raro, dado el valor colectivo de los bienes inmuebles, los planes de jubilación, las carteras de acciones, los intereses comerciales y los ingresos por pólizas de seguros (estos últimos no suelen estar sujetos a impuestos, pero se suman al patrimonio a los efectos del impuesto a las sucesiones). No es algo común, pero tampoco extremadamente raro.

Si tiene mucho dinero, una forma de evitar el impuesto a las sucesiones es donarlo todo antes de morir. Ahí es donde entra en juego el impuesto a las donaciones.

El impuesto a las donaciones se aplica cuando una persona comienza a transferir dinero a otras personas antes de su muerte. Se promulgó para evitar que los ricos retiraran sus bienes antes de morir para evitar o minimizar el impuesto a las sucesiones.

Para 2024, puede transferir hasta $18,000 a cualquier persona sin incurrir en el impuesto sobre donaciones. Es una cifra anual que se incrementa periódicamente en función de la inflación.

¿Cuánto es el impuesto sobre donaciones?

Una suposición común (y errónea) se refiere a quién paga el impuesto sobre donaciones. Lógicamente, se podría esperar que sea el destinatario. Después de todo, el monto de la donación constituye un ingreso para esa persona, pero no es así como funciona el impuesto sobre donaciones.

El impuesto sobre donaciones lo paga el donante, ya que, como anticipo del patrimonio del donante, se trata de un intento de minimizar el impuesto sobre el patrimonio .

Sin embargo, si por alguna razón el donante no paga el impuesto, éste puede pasar a ser responsabilidad del receptor.

¿Cuánto es el impuesto sobre donaciones? Es sorprendentemente alto, incluso más alto que la tasa de los tramos impositivos sobre la renta .

Según las Instrucciones de 2023 para el Formulario 709, Declaración de impuestos sobre donaciones (y transferencias que saltan generaciones) de los Estados Unidos (página 20), las tasas impositivas sobre las donaciones que exceden la exención anual de donaciones de $18,000 son las siguientes:

Según esta tabla, si usted donara un monto de $50,000, no pagaría impuestos sobre los primeros $18,000, pero sí el 18% sobre los siguientes $10,000 ($1,800), el 20% sobre los siguientes $10,000 ($2,000), más el 22% sobre los últimos $12,000 ($2,640).

El impuesto total sobre el regalo de 50.000 dólares ascendería a 6.440 dólares. Eso ayuda a explicar por qué quienes quieren hacer regalos están ansiosos por encontrar formas de evitar tener que pagar el impuesto. Afortunadamente, existen varias estrategias para lograrlo, que analizaremos en breve.

¿Qué es un regalo?

Todo es un regalo, pero hay que tener cuidado con las cosas que tienen un valor sustancial y algún tipo de documentación. Si le regalas muebles a alguien, a menos que sea una antigüedad extremadamente valiosa, a nadie le importará. Una cómoda de IKEA ni siquiera se registrará.

El dinero en efectivo es el tipo de obsequio más obvio. También puede regalar cualquier tipo de activo con un valor equivalente, como acciones, bonos, certificados de depósito , fondos de inversión y otros activos líquidos.

Los bienes inmuebles también son un regalo. De hecho, si vende un inmueble a otra persona por menos de su valor justo de mercado, puede representar un regalo sujeto a impuestos. Por ejemplo, supongamos que acepta vender su casa (valorada en 300.000 dólares) a su hijo adulto por 200.000 dólares; 100.000 dólares se considerarán un regalo.

Una situación similar se aplicará a una deuda perdonada. Digamos que usted le hace un préstamo de $50,000 a uno de sus hijos adultos que luego le es perdonado. El monto total del préstamo o el saldo pendiente restante se considerará un regalo.

También se puede considerar la posibilidad de hacer un regalo: un préstamo sin intereses o con una tasa de interés inferior a la del mercado, la transferencia de los beneficios de una póliza de seguro, la transferencia de activos digitales y otras clases de activos. Si tiene alguna duda, siempre es mejor consultar con un profesional en materia fiscal.

Sin embargo, existen ciertas transferencias que no están sujetas al impuesto sobre donaciones, entre ellas:

• Contribuciones a organizaciones políticas y ciertas organizaciones benéficas.
• Pagos que califican para la exclusión educativa pagados en nombre del destinatario.
• Pagos que califican para la exclusión médica, incluidas las primas de seguro de salud, pagadas en nombre del destinatario.
• Transferencias de fondos o activos a un cónyuge que sea ciudadano estadounidense.
• Fondos entregados a un dependiente.

Formas de evitar el pago del impuesto sobre donaciones

Existen varias formas de evitar pagar el impuesto sobre donaciones. Las transferencias de donaciones a su cónyuge están exentas si ese cónyuge es ciudadano estadounidense.

Además, la exención de donaciones de $18,000 se puede duplicar si cada cónyuge hace una donación de $18,000 a la misma persona por un total de $36,000. Es decir, la exclusión de donaciones de $18,000 es el límite entre un donante y un receptor, pero dos donantes pueden duplicar la donación a un solo receptor.

También vale la pena señalar que no existe un límite total en la cantidad de exenciones de donaciones de $18,000 que puede otorgar a diferentes destinatarios.

Si se mantiene dentro de los límites de donación, no tendrá que presentar ningún documento.

Pero si no lo haces…

Cómo presentar el formulario 709 del IRS

Si desea superar el límite de $18,000, puede hacerlo presentando el Formulario 709 del IRS, Declaración de impuestos sobre donaciones (y transferencias que saltan una generación) de los Estados Unidos . Debe presentarse por cada año en el que se haya realizado una donación que supere los $18,000. (¡ Los contadores cobrarán, en promedio, $500 por presentar este formulario! )

Lo que hace el Formulario 709 es excluir la donación realizada. Sin embargo, esa exclusión (y cualquier exclusión posterior solicitada) representará una reducción de su exención de sucesión vitalicia.

Por ejemplo, supongamos que es una persona soltera con una exclusión de herencia vitalicia de $13,610,000. En 2024, le da $300,000 a uno de sus hijos adultos. Al presentar el Formulario 709, la donación de $300,000 del año se aplica como una reducción a su exclusión vitalicia. Por lo tanto, no deberá pagar impuestos sobre donaciones en la transferencia de 2024.

Sin embargo, la donación de $300,000 que realice en 2024 reducirá su exclusión de sucesión vitalicia. Con base en la contribución de 2024, la exclusión vitalicia se reducirá en $282,000. Lo mismo sucederá cada año en el que realice una donación a uno o más destinatarios que supere la exención de donación anual por persona de $18,000.

En teoría, puede donar el monto total de la exclusión de su patrimonio mientras aún esté vivo. Dado que el monto de esa exclusión durante su vida aumenta casi todos los años (a menudo de manera sustancial), es posible que nunca alcance el monto de la exclusión en su totalidad.

Considere ayuda profesional

Si planea hacer un obsequio a un solo destinatario por un valor superior a $17,000, deberá presentar el Formulario 709. Si es así, es posible que desee considerar contratar a un preparador de impuestos profesional. El Formulario 709 es una declaración de impuestos muy diferente a una declaración de impuestos sobre la renta individual y requiere un manejo especial.

Existe otra razón importante para recurrir a un profesional fiscal. El formulario 709 es una especie de registro fiscal permanente. Lo que se presente en el formulario afectará el valor acumulado de su patrimonio durante el resto de su vida y en el momento de su muerte. El formulario 709 mantiene un total actualizado de cuánto de la exclusión ha tomado y cuánto le queda, y no querrá estropearlo.

El formulario 709 definitivamente no es un formulario de impuestos para alguien que quiere hacerlo por sí mismo.

Las sanciones por cometer errores pueden ser severas, por lo que es mejor delegar el trabajo en alguien que se dedique a ello para ganarse la vida.

O bien, manténgase por debajo del límite del impuesto sobre donaciones.